Вопросы и ответы - Налоги
Должен ли я платить в Чили налоги с доходов из России?
Рассмотрим следующую ситуацию: российский фрилансер сдал квартиру в России и приехал в Чили. Он живет в Чили почти все время, при этом доходов в Чили не имеет: его доходы поступают от аренды в России и с российских клиентов, с которыми он работает через Интернет. Должен ли он платить чилийские налоги?
Первые три года с момента въезда в Чили налоги с доходов, полученных из-за рубежа, иностранец не платит вообще.
| Оригинал | Перевод |
|---|---|
| Artículo 3.°
- Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país. Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el país, durante los tres primeros años contados desde su ingreso a Chile sólo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso primero. | Статья 3.
Если в данном законе не указано иначе, всякое лицо, проживающее в Чили или имеющее резидентство, платит налог на свои доходы любого происхождения, будь источник поступлений расположен внутри страны или вне ее, а лица, не имеющие в Чили резидентства, являются объектами налогообложения на доходы, чей источник находится внутри страны. Тем не менее иностранец, который имеет в стране местожительство или резидентство, в течение первых трех лет с момента въезда в Чили платит только налоги, которыми облагаются доходы, полученные из источников в Чили. Этот срок может быть продлен Региональным Директором в допустимых случаях. После истечения указанного срока и его пролонгаций в любом случае применяется положение параграфа первого. |
Далее возможно применение Конвенции между Чили и Россией об избежании двойного налогообложения от 19 ноября 2004 года. Текст конвенции на испанском языке находится на сайте SII здесь.
Полный список стран, имеющих с Россией договоры об избежании двойного налогообложения, находится здесь.
При этом понятия persona domiciliada и persona residente могут иметь довольно различную интерпретацию. В данном случае наиболее вероятны следующие варианты.
- Отсчет 3-летнего срока идет от момента подачи иностранцем заявления на временную долгосрочную визу. В этом заявлении он указывает свое местожительство (Domicilio Particular en Chile, пункт 2).
- Отсчет 3-летнего срока идет от момента, когда иностранец въехал в Чили с намерением поселиться в стране. То есть берется фактическое пребывание в стране.
Как определяется налоговое резидентство
Резидентство определяется по статье 4 данной Конвенции. Подробно этот вопрос разбирается в статье Налоговое резидентство России.
Для конкретной ситуации это выглядит так.
Если российский фрилансер не приобрел на территории Чили жилье - он будет считаться резидентом России по ст.4 п.2a, так как его "постоянное и доступное жилье" находится в России.
Если же он купил жилье в Чили - он будет считаться резидентом Чили по ст.4 п.2b, так он "обычно проживает" в Чили.
Если он купил жилье в Чили и уехал за рубеж работать (например, получил выгодный контракт в США) - он будет считаться резидентом России по ст.4 п.2c, так как имеет гражданство России.
Таким образом, гражданин России для целей данной конвенции будет считаться резидентом России, если только не приобретет "постоянное жилье" в Чили.
При этом российская налоговая инспекция может и посчитать вас налоговым резидентом РФ, от чего будет довольно сложно избавиться - подробнее см. Как получить статус налогового нерезидента России.
Доходы от недвижимости
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.В общем случае, доходы от недвижимости независимо от резидентства уплачиваются в обеих странах. Это же относится к другим пассивным источникам (дивиденды, проценты, роялти), а также к поступлениям от "прочих доходов" (т.е. по умолчанию).
Таким образом, через три года придется платить чилийский налог на доходы первой категории, который в 2016 году составляет 24%, а в 2018 году должен повыситься до 27%.
При этом нужно будет уплатить налог и в России. В зависимости от выбранной схемы, размер налога на доходы составит 6, 13 или 30%. Подробнее об этом рассказывается здесь.
Однако плательщик может потребовать от чилийских налоговых органов соответствующий вычет на сумму налогов, уплаченных в России. Подробнее см. здесь.
Независимые личные услуги
Независимые личные услуги
1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. Однако такой доход может также облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве:
a) если он имеет постоянную базу, регулярно используемую им в другом Договаривающемся Государстве для осуществления его деятельности; в таком случае облагаться налогом в этом другом Государстве может только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе; или
b) если он пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, составляющих или превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году; в таком случае облагаться налогом в этом другом Государстве может только та часть дохода, которая получена от деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве.
2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.Фрилансер - резидент России за работу через Интернет с российскими клиентами платит только российские налоги. Если же он также оказывает услуги и чилийским клиентам, то эта его часть работы будет облагаться уже чилийскими налогами (ст.14, п.1a).
Фрилансер - резидент Чили в общем случае платит со своих гонораров только чилийские налоги. При этом, если он работает, например, с крупной российской компанией, то он может заявить, что эта компания - "постоянная база для его деятельности" в России и платить с гонораров этой компании только российские налоги (ст.14, п.1b).
Зависимые личные услуги
Зависимые личные услуги
1. С учетом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Независимо от положений пункта 1 вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом Государстве, если:
a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году, и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого Государства, и
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.Резидент России, работающий по найму с российской компанией, уплачивает только российские налоги (ст.15, п.1). Однако, если у него есть и чилийский работодатель, то эта часть его доходов может облагаться чилийскими налогами на зарплату.
Резидент Чили, работающий по найму с российской компанией, уплачивает только чилийские налоги.
Пенсии и алименты
Пенсии
1. Пенсии, выплачиваемые из источников в одном Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом Государстве.
2. Алименты и другое денежное содержание, выплачиваемые резиденту одного Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом Государстве. Однако любые алименты и другое денежное содержание, выплачиваемые резидентом одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны в объеме, не принимаемом к освобождению у плательщика, подлежать налогообложению только в первом упомянутом Государстве.Российские пенсии и алименты подлежат налогообложению только в России.
Устранение двойного налогообложения
Устранение двойного налогообложения
1. Применительно к Чили двойное налогообложение устраняется следующим образом:
a) резидент Чили, получающий доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции был обложен налогами в России, может вычитать уплаченный таким образом налог из любого чилийского налога, уплачиваемого в отношении аналогичного дохода, к которому применяются положения законов Чили. Настоящий пункт должен применяться ко всем доходам, о которых идет речь в настоящей Конвенции;
b) если в соответствии с какими-либо положениями Конвенции доход, полученный, или капитал, принадлежащий резиденту Чили, освобожден от налога в Чили, тем не менее Чили может при расчете суммы налога на другой доход или капитал учесть освобожденный от налогообложения доход или капитал.
2. Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом:
если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в Чили, сумма налога на такой доход или капитал, уплачиваемая в Чили, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога России на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с ее налоговым законодательством.Благодаря данной Конвенции плательщик может потребовать от чилийских налоговых органов соответствующий вычет на сумму налогов, уплаченных в России (ст.23, п.1a). Для этого ему необходимо перевести и легализовать выписку из российской налоговой инспекции и предъявить ее в инспекцию чилийскую.
Налоги при продаже недвижимости в России
См. статью Продажа недвижимости в России.
Кто является налоговым резидентом РФ?
См. статью Налоговое резидентство России.
Кто является валютным резидентом РФ?
См. статью Валютное резидентство России.
Кто является близким родственником и членом семьи по законодательству РФ?
См. статью Близкие родственники и члены семьи по законам России.