Автоматический обмен банковскими данными

Аннотация
С 2018 года ряд стран, в том числе Россия и Чили, начинают обмен данными о банковских счетах в автоматическом режиме по "Единому стандарту отчетности" (Common Reporting Standard).

Хорошие статьи по теме:

• "Международный автоматический обмен налоговой информацией";
• "Зачем РФ обмениваться финансовой информацией с 80 странами?";
• "Мировые тенденции в сфере обмена налоговой информацией".

Внедрение стандарта CRS

В 2010-е годы в мире происходит интенсивный процесс, направленный на обмен информацией между государствами о счетах налогоплательщиков чужих юрисдикций.

12 мая 2016 года Россия подписала международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией.

По этому соглашению, начиная с 2018 года, Россия начнет получать в автоматическом режиме информацию о счетах россиян от 80 с лишним юрисдикций, в том числе и из Чили.

Информация о счетах в этих странах будет собираться в течение 2017 года банками, страховыми компаниями, брокерами, депозитариями, управляющими компаниями, а в сентябре 2018 года отчет будет передан российским налоговым органам по защищенным каналам связи.

Список стран-участниц обмена информацией

Состояние на 03 июня 2016 года: название страны по-английски и месяц, когда страна начнет обмен информацией. Полный актуальный список находится на сайте ОЭСР здесь.

1. ALBANIA September 2018
2. ANDORRA September 2018
3. ANGUILLA September 2017
4. ANTIGUA AND BARBUDA September 2018
5. ARGENTINA September 2017
6. ARUBA September 2018
7. AUSTRALIA September 2018
8. AUSTRIA September 2018
9. BARBADOS September 2017
10. BELGIUM September 2017
11. BELIZE September 2018
12. BERMUDA September 2017
13. BRITISH VIRGIN ISLANDS September 2017
14. BULGARIA September 2017
15. CANADA September 2018
16. CAYMAN ISLANDS September 2017
17. CHILE September 2018
18. CHINA (PEOPLE'S REPUBLIC OF) September 2018
19. COLOMBIA September 2017
20. COOK ISLANDS September 2018
21. COSTA RICA September 2018
22. CROATIA September 2017
23. CURAÇAO September 2017
24. CYPRUS September 2017
25. CZECH REPUBLIC September 2017
26. DENMARK September 2017
27. ESTONIA September 2017
28. FAROE ISLANDS September 2017
29. FINLAND September 2017
30. FRANCE September 2017
31. GERMANY September 2017
32. GHANA September 2018
33. GIBRALTAR September 2017
34. GREECE September 2017
35. GREENLAND September 2017
36. GRENADA September 2018
37. GUERNSEY September 2017
38. HUNGARY September 2017
39. ICELAND September 2017
40. INDIA September 2017
41. INDONESIA September 2018
42. IRELAND September 2017
43. ISRAEL September 2018
44. ISLE OF MAN September 2017
45. ITALY September 2017
46. JAPAN September 2018
47. JERSEY September 2017
48. KOREA September 2017
49. LATVIA September 2017
50. LIECHTENSTEIN September 2017
51. LITHUANIA September 2017
52. LUXEMBOURG September 2017
53. MALAYSIA September 2018
54. MALTA September 2017
55. MARSHALL ISLANDS September 2018
56. MAURITIUS September 2018
57. MEXICO September 2017
58. MONACO September 2018
59. MONTSERRAT September 2017
60. NETHERLANDS September 2017
61. NEW ZEALAND September 2018
62. NIUE September 2017
63. NORWAY September 2017
64. POLAND September 2017
65. PORTUGAL September 2017
66. ROMANIA September 2017
67. RUSSIAN FEDERATION September 2018
68. SAINT KITTS AND NEVIS September 2018
69. SAINT LUCIA September 2018
70. SAINT VINCENT AND THE GRENADINES September 2018
71. SAMOA September 2018
72. SAN MARINO September 2017
73. SEYCHELLES September 2017
74. SINT MAARTEN September 2018
75. SLOVAK REPUBLIC September 2017
76. SLOVENIA September 2017
77. SOUTH AFRICA September 2017
78. SPAIN September 2017
79. SWEDEN September 2017
80. SWITZERLAND September 2018
81. TURKS & CAICOS ISLANDS September 2017
82. UNITED KINGDOM September 2017

Формат Единого стандарта отчетности (CRS)

Информация передается в формате "Единого стандарта отчетности" (Common Reporting Standard), который для физических лиц включает следующие позиции (официальная брюшюра "Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information", раздел "Exchange of Information with Respect to Reportable Accounts" на стр.14):

1. Имя, адрес, налоговый номер, дата и место рождения;
2. Номер счета;
3. Название и идентификационный номер финансового учреждения;
4. Баланс счета на конец года или, если счет был закрыт, на момент закрытия;
5. Приход и расход за год, а также начисленные проценты.

Критерии информирования

Основной критерий, по которому будут отбираться счета: владелец является налогоплательщиком (налоговым резидентом) в юрисдикции другой страны. А поскольку в абсолютном большинстве стран налоговое резидентство определяется по критерию проживания на территории данной страны, финансовые организации будут проверять в основном указанные при открытии счета адреса проживания, доставки почты и телефоны. Гражданство владельца счета значения не имеет (если только двусторонним договором не предусмотрено иное).

Для определения налогового резидентства финансовые организации применяют набор процедур, описанных в Приложении (Annex), разделы с II по VII.

В их рамках счета физических лиц разделяются на Счета с малым объемом средств (Lower Value Account) и Счета с высоким объемом средств (High Value Account). Для отнесения ко второму типу на счету должно быть более 01 миллиона долларов США по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Счета с малым объемом средств проверяются по следующим критериям (Приложение, Раздел III, стр. 20).

Цитата

Оригинал

Перевод

Section III: Due Diligence for Preexisting Individual Accounts <...> В. Lower Value Accounts. The following procedures apply with respect to Lower Value Accounts. 1. Residence Address. If the Reporting Financial Institution has in its records a current residence address for the individual Account Holder based on Documentary Evidence, the Reporting Financial Institution may treat the individual Account Holder as being a resident for tax purposes of the jurisdiction in which the address is located for purposes of determining whether such individual Account Holder is a Reportable Person. 2. Electronic Record Search. If the Reporting Financial Institution does not rely on a current residence address for the individual Account Holder based on Documentary Evidence as set forth in subparagraph B(1), the Reporting Financial Institution must review electronically searchable data maintained by the Reporting Financial Institution for any of the following indicia and apply subparagraphs B(3) through (6): a) Identification of the Account Holder as a resident of a Reportable Jurisdiction; b) Current mailing or residence address (including a post office box) in a Reportable Jurisdiction; c) One or more telephone numbers in a Reportable Jurisdiction and no telephone number in the jurisdiction of the Reporting Financial Institution; d) Standing instructions (other than with respect to a Depository Account) to transfer funds to an account maintained in a Reportable Jurisdiction; e) Currently effective power of attorney or signatory authority granted to a person with an address in a Reportable Jurisdiction; or f) A “hold mail” instruction or “in-care-of” address in a Reportable Jurisdiction if the Reporting Financial Institution does not have any other address on file for the Account Holder. 3. If none of the indicia listed in subparagraph B(2) are discovered in the electronic search, then no further action is required until there is a change in circumstances that results in one or more indicia being associated with the account, or the account becomes a High Value Account.

Раздел III: Процедуры исследования существующих личных счетов <...> В. Счета с малым объемом средств. Для счетов с малым объемом средств применяются следующие процедуры. 1. Адрес местожительства (Residence Address). Если Отчитывающееся финансовое учреждение (Reporting Financial Institution) имеет в своем досье текущий адрес местожительства Владельца личного счета, который основан на документальном свидетельстве, Отчитывающееся финансовое учреждение может рассматривать Владельца личного счета как резидента для целей налогообложения той юрисдикции, в которой находится данный адрес, с целью определить, является ли такой Владелец личного счета Подотчетным лицом (Reportable Person). 2. Поиск по электронной базе данных. Если Отчитывающееся финансовое учреждение не опирается на текущий адрес местожительства Владельца личного счета, который основан на документальном свидетельстве, как это установлено в абзаце B(1), Отчитывающееся финансовое учреждение должно произвести поиск по электронной базе данных, которую ведет Отчитывающееся финансовое учреждение для обнаружения любых из следующих показателей и применить абзацы с B(3) по B(6): a) Идентификация Владельца счета как резидента Подотчетной юрисдикции (Reportable Jurisdiction); b) Текущий почтовый адрес или адрес проживания (residence address), включая почтовый ящик, в Подотчетной юрисдикции; c) Один или более телефонных номеров в Подотчетной юрисдикции, и ни одного телефонного номера в юрисдикции Отчитывающегося финансового учреждения; d) Инструкции (кроме депозитного счета) о регулярном переводе денег на счет, находящийся в Подотчетной юрисдикции; e) Действующая в настоящий момент доверенность (нотариальная или официального учреждения), выданная лицу с адресом в Подотчетной юрисдикции или f) Распоряжение о направлении почты на адрес до востребования или по доверенности (in-care-of) в Подотчетной юрисдикции, если Отчитывающееся финансовое учреждение не имеет иных адресов в досье Владельца счета. 3. Если ни один из признаков, перечисленных в параграфе B(2), не найден при электронном поиске, тогда никаких иных действий не требуется, пока не произойдет изменение обстоятельств, которые приведут к появлению одного или более признаков, связанных со счетом, или счет не станет Счетом с высоким объемом средств.

Официальная брошюра "Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information", стр. 20

То есть последовательно проверяются:

1. Адрес местожительства (residence address), подтвержденный каким-либо документом.
2. Если финансовое учреждение не использует в своей практике подтвержденный документально адрес местожительства, то оно должно проверить данные, содержащиеся в его электронной базе:
   1. Определение владельца счета как представителя иной юрисдикции;
   2. Адрес доставки почты (в т.ч. почтовый ящик) или местожительства в иной юрисдикции;
   3. Телефонный номер в иной юрисдикции, при этом отсутствует телефонный номер в юрисдикции финансового учреждения;
   4. Распоряжение о регулярном переводе средств в иную юрисдикцию (за исключением перевода с депозитных счетов);
   5. Действующая доверенность лицу, находящемуся в иной юрисдикции;
   6. Почтовый адрес "до востребования" в иной юрисдикции при условии, что иных адресов для владельца счета не указано.

Таким образом, главный критерий - это адрес местожительства, подтвержденный документально. Если при открытии счета в чилийском банке вы принесли документ, подтверждающий место проживания в Чили (например, договор с интернет-компанией или договор аренды), то с большой вероятностью банк не отнесет вас к категории лиц, о которых он должен передать сведения.

Если банк не использует этот критерий, то он должен проверить по своей электронной базе сведения, которые вы ему сообщили при открытии счета. Если вы указали российский адрес (местожительства или почтовый), либо дали российский номер телефона как единственный, то ваш счет попадает в число подотчетных. Если же этих данных в электронной базе банке нет, то информацию о счете он посылать не будет.

Наличие российского гражданства банк не интересует, только факты, свидетельствующие о налоговом резидентстве - а оно, в свою очередь, определяется по местонахождению налогоплательщика и его контактным данным.

В целом наиболее вероятно, что чилийские банки ограничатся проверкой основного адреса, указанного при открытии счета. А поскольку этот адрес за редким исключением чилийский, то и никакой информации в российские налоговые органы они посылать не станут.

В то же время, если вы сразу по приезду в Чили решили купить автомобиль и недвижимость и открыли счет в банке по RUT для иностранцев и лиц без местожительства в Чили, - такой счет, скорее всего, будет подотчетным. Это касается и использования fondos mutuos, которые являются разновидностью инвестиционных счетов.