Социальные отчисления

Аннотация
Отчисления в социальные внебюджетные фонды - пенсионный, медицинский, страхование от несчастных случаев и т.п.

Основные индикаторы на сайте Previred.

Наемные работники

Калькулятор для расчета зарплаты

Все отчисления в социальные фонды за наемных работников делает их работодатель. Базой являются 100% зарплаты, начисленной по трудовому договору. В договоре может быть указана и "чистая" сумма (sueldo liquido), которая выдается на руки работнику. Перечисления осуществляются с 1 по 10 число за текущий месяц (в электронном виде через сайт Previred можно платить до 13 числа включительно). Обязательные отчисления в социальные фонды уменьшают налоговую базу для Налога 2-й категории.

1. Пенсионный фонд (AFP). Отчисляются 10%, которые поступают на индивидуальный пенсионный счет работника, плюс комиссия фонда на управление. Она колеблется от 0.58% (AFP Modelo) до 1.45% (AFP Provida). Работник имеет право передать свои накопления в другой фонд. Максимальная база (tope) для отчислений в пенсионный фонд - 81.6 UF (3 110 696 песо, 3 196 долл. США) в месяц: с превышения этой суммы обязательные отчисления не производятся.
2. Страхование на случай нетрудоспособности и потери кормильца (Seguro de Invalidez y Sobrevivencia, SIS) - 1.54%. Также перечисляется в соответствующий пенсионный фонд. Выплачивается работодателем. За лиц пенсионного возраста (мужчины старше 65 и женщины старше 60 лет) эта страховка не платится.
3. Медицинский фонд (FONASA, ISAPRE). Обязательное отчисление - 7%. Если страховка ISAPRES превышает сумму обязательного отчисления, работник доплачивает за нее сам, непосредственно в фонд ISAPRE, с которым заключил договор. Максимальная база (tope) для отчислений в медицинский фонд - 80.2 UF (3 057 326 песо, 3 141 долл. США) в месяц: с превышения этой суммы обязательные отчисления не производятся[1].
4. Страхование на случай безработицы (Seguro de cesantía). В общем случае 3%, которые платит работодатель. Для частных домашних работников: ставка 4.11%, которые выплачивает работодатель. Если трудовой договор бессрочный и работник не является частным домашним работником (trabajador de casa particular), то выплата делится: работодатель платит 2.4%, а работник 0.6%. Если работник проработал у данного работодателя 11 лет и более, ставка для работодателя снижается до 0.8%. Максимальная база (tope) для отчислений в AFC - 122.6 UF (4 673 668 песо, 4 802 долл. США): с превышения этой суммы обязательные отчисления не производятся.
5. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Seguro de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales, ATEP) - базовая ставка (Cotización básica) 0.90%. Дополнительная ставка (в зависимости от опасности производства) - до 3.4%[2]. Оплата идет в IPS (Instituto de Previsión Social).
6. Страхование для ухода за тяжелобольными детьми (Seguro para el acompañamiento de niños y niñas afectados por una condición grave de salud, SANNA) - 0.03%[3].

Пример расчета для зарплаты в 500 000 песо, бессрочный договор (indefinido).

• Начислено - 500 000 песо.
• Отчисления:
  • Пенсионный фонд - 11%
  • Медицинский фонд - 7%
  • Страхование на случай безработицы - 0.6% (для бессрочного договора 2.4% платит работодатель, 0.6% - работник)
  • Страхование от несчастных случаев на производстве - 0.9% (для опасных производств - больше).
  • Ley SANNA - 0.03%
• Итого отчисления составят 19.5%, или 97 600 песо, от начисленной брутто-зарплаты. Налогооблагаемая база для Налога 2-й категории - 402 350 песо. С этой суммы налог 2-й категории не платится, работник получит на руки 402 350 песо.

Пример расчета для зарплаты в 500 000 песо "чистыми", бессрочный договор (indefinido).

• Начислено - 621 350 песо.
• Отчисления в социальные фонды - 121 350 песо. Налогооблагаемая база для Налога 2-й категории - 500 000 песо. С этой суммы налог 2-й категории не платится, работник получит на руки 500 000 песо. Отчисления в социальные фонды составили 24.3% от чистой зарплаты.

Независимые работники

Все отчисления в социальные фонды независимый работник делает за себя. Отчисления платятся один раз в год в апреле, при подаче налоговой декларации за предыдущий год. Базой являются 80% брутто-дохода, полученного за год.

Отчисления в социальные фонды в общем случае не уменьшают налоговую базу для Добавочного налога на совокупные доходы, так как они учитываются во вмененных расходах. Однако, если независимый работник ведет полную бухгалтерию, социальные отчисления можно поставить к вычету из налоговой базы - см. вопрос ¿Las cotizaciones previsionales se rebajarán de la base tributable? Например, нотариус может уменьшить налогооблагаемую базу на зарплату сотрудников и аренду помещения, при этом право на вмененные расходы он теряет.

Если независимый работник также работает по найму, то работодатель делает за него отчисления по зарплате ежемесячно, а когда в апреле следующего года он станет отчитываться по доходам как независимый работник, уже сделанные социальные отчисления будут учтены при расчете итоговой суммы взноса.

Максимальная база (tope) для отчислений для независимых работников - 81.7 UF (3 114 508 песо, 3 200 долл. США) в месяц, с превышения этой суммы обязательные отчисления не производятся.

До 2019 года независимые работники могли вообще не платить в социальные фонды. Сейчас выплаты в них являются обязательными, исключение - следующие категории[4]:

1. Работник получил за год доход менее 5 минимальных зарплат (2 млн. песо).
2. Женщины, которым исполнилось 50 лет, и мужчины, которым исполнилось 55 лет, по состоянию на 1 января 2018 года.
3. Работник получает в Чили пенсию по старости или инвалидности (пенсионный возраст: 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин).

Также независимый работник может при подаче налоговой декларации за предыдущий год выбирать между "полным покрытием" (cobertura total) и "частичным покрытием" (cobertura parcial): в 2022 году это 37% от налогооблагаемой базы для перечислений в пенсионный и медицинский фонды, в 2023 году - 47%. Ставка "частичного покрытия" с каждым годом увеличивается на 10-13% и в 2028 году должна сравняться с "полным покрытием". Налоговая декларация подается в апреле, а выбранный вариант покрытия действует с 1 июля текущего года до 30 июня следующего года[5].

Отличие "частичного покрытия" от полного[6]:

1. На персональный пенсионный счет поступает меньше денег.
2. В случае нетрудоспособности выплаты будут пропорциональны ставке частичного покрытия, то есть независимый работник получит "по бюллетеню" в 2022 году 37% от того, что он получил бы при полном покрытии.

В остальном разницы нет.

Частичное покрытие[7]

Отчетный год	Год подачи декларации	%%
2018	2019	5%
2019	2020	17%
2020	2021	27%
2021	2022	37%
2022	2023	47%
2023	2024	57%
2024	2025	70%
2025	2026	80%
2026	2027	90%
2027	2028	100%

Отчисления по фондам:

1. Пенсионный фонд (AFP). Отчисляются 10%, которые поступают на индивидуальный пенсионный счет работника, плюс комиссия фонда на управление. Она колеблется от 0.58% (AFP Modelo) до 1.45% (AFP Provida). Работник имеет право передать свои накопления в другой фонд. Максимальная база (tope) для отчислений в пенсионный фонд - 81.6 UF (3 110 696 песо, 3 196 долл. США): с превышения этой суммы обязательные отчисления не производятся.
   Можно выбрать "частичное покрытие" и заплатить в 2022 году 37% от суммы полного покрытия, в 2023 - 47%.
2. Страхование на случай нетрудоспособности и потери кормильца (Seguro de Invalidez y Sobrevivencia, SIS) - 1.84%. Также перечисляется в соответствующий пенсионный фонд. Лица пенсионного возраста (мужчины старше 65 и женщины старше 60 лет) эту страховку не платят.
3. Медицинский фонд (FONASA, ISAPRE). Обязательное отчисление - 7%. Если страховка ISAPRES превышает сумму обязательного отчисления, работник доплачивает за нее сам, непосредственно в фонд ISAPRE, с которым заключил договор. Максимальная база (tope) для отчислений в пенсионный фонд - 80.2 UF (3 057 326 песо, 3 141 долл. США): с превышения этой суммы обязательные отчисления не производятся[8].
   Можно выбрать "частичное покрытие" и заплатить в 2022 году 37% от суммы полного покрытия, в 2023 - 47%.
4. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Seguro de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales, ATEP) - базовая ставка (Cotización básica) 0.90%. Дополнительная ставка (в зависимости от опасности производства) - до 3.4%[9]. Оплата идет в IPS (Instituto de Previsión Social).
5. Страхование для ухода за тяжелобольными детьми (Seguro para el acompañamiento de niños y niñas afectados por una condición grave de salud, SANNA) - 0.03%[10].

Пример расчета взносов при полном покрытии.

• База для расчета социальных выплат - 80%. Отчисления:

1. Пенсионный фонд: 80% * 11% = 8.80%
2. Страхование на случай нетрудоспособности и потери кормильца (SIS): 80% * 1.84% = 1.47%
3. Медицинский фонд: 80% * 7% = 5.60%
4. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ATEP): 80% * 0.9% = 0.72%
5. Страхование для ухода за тяжелобольными детьми (SANNA): 80% * 0.03% = 0.02%

Итого 16.6% от брутто-доходов.

Пример расчета взносов при частичном покрытии в 2023 году.

• База для расчета социальных выплат - 80%. Ставка частичного покрытия 47%. Отчисления:

1. Пенсионный фонд: 80% * 11% * 47% = 4.14%
2. Страхование на случай нетрудоспособности и потери кормильца (SIS): 80% * 1.84% * 47% = 0.69%
3. Медицинский фонд: 80% * 7% * 47% = 2.63%
4. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ATEP): 80% * 0.9% * 47% = 0.34%
5. Страхование для ухода за тяжелобольными детьми (SANNA): 80% * 0.03% = 0.01%

Итого 7.8% от брутто-доходов.